Question

求解：财务会计分录题1

1、B公司1995年末应收账款余额为600000元；1996年末应收账款余额为800000元；1997年6月1日将经确认无法收回的应收账款3000元列为坏账，1997年末应收账款余额为110000元；1998年9月5日收回上年6月1日已确认为坏账的应收账款1000元，1998年末应收账款余额为700000元。 要求：B公司从1995年开始计提坏账准备并处理坏账损失，各年末计提坏账准备的比例为年末应收账款的0.5%，请作出有关会计分录。

2、某企业坏账损失的核算方法采用备抵法，年初应收账款余额为800000元，“坏账准备”科目的余额为4000元，年度内曾确认坏账1000元。年末账款余额的详细资料如下：
应收账款账龄 未过期 过期1个月 过期3个月 过期6个月
应收账款金额 350000 80000 60000 10000
估计损失百分比 0.5 1 5 10
合计 500000
要求：（1）编制年度内确认坏账的会计分录；（2）若该企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取比例为5‰，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。（3）若该企业采用账龄分析法提取坏账准备，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。

3、A公司于1999年1月1日购入C公司有表决权的股票10%，并准备长期持有。实际投资成本160 000元。C公司于1999年4月1日宣告分派1998年度的现金股利200 000元。C公司1999年度实现净利润600 000元。2000年4月1日C公司宣告分派现金股利400000元。 要求：作出股票投资、股利分派等相应的会计分录。

4、A公司于2001年1月1日以850万元的价格购入厦集公司股票500万股，占厦集公司有表决权股份总数的25%，准备长期持有。由于对厦集公司有重大影响，A公司对该项股权投资采用权益法核算。本次购入价格中包含有厦集公司已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.5元，厦集公司分配现金股利后的所有者权益总额为2400万元。当年1月25日，A公司收到现金股利。2001年度厦集公司实现的净收益为1000万元，共宣告分配现金股利600万元。
要求：编制A公司下列业务的会计分录：（1）购入厦集公司投票；（2）收到购入时所含现金股利；（3）确认2001年度投资收益；（4）确认2001年度的应收股利。（假定不考虑相关税费，答案金额以万元为单位）

Answer 1

第一题：

①1995年末首次计提，提取额为：
600000×5‰=3000（元）
借：管理费用 3000
贷：坏账准备 3000
②1996年末，"坏账准备"贷方余额应为：
800000×5‰=4000（元）
应补提坏账准备4000-3000=1000（元）
借：管理费用 1000
贷：坏账准备 1000
③1997年6月1日核销坏账损失：
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
1997年末，"坏账准备"贷方余额为
1100000×5‰=5500（元）
应补提坏账准备为：
5500-（4000-3000）=4500（元）
借：管理费用 4500
贷：坏账准备 4500
④1998年9月5日，收回已核销的坏账：
借：应收账款 1000
贷：坏账准备 1000
借：银行存款 1000
贷：应收账款 1000
1998年，"坏账准备"贷方金额为：700000×5‰=3500（元）
应冲回坏账准备为：
3500-（5500+1000）=-3000（元）
借：坏账准备 3000
贷：管理费用 3000