Question

交易性金融资产分录题

甲公司2006年2月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，该公司以银行存款支付投资款586000元，其中含5000元相关费用。2006年5月10日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应得6000元。2006年12月31日该股票市价6.5元/股。2007年2月20日，甲公司将持有乙公司股票的一半出售，共收取款项350000元。要求：编制有关会计分录，并计算此项业务投资收益额。

Answer 1

解析：

具体的有关分录如下：
2006年2月10日，购入：
借:交易性金融资产-成本 581000
投资收益 5000
贷：投资收益 586000

2006年5月10日，乙公司宣告发放现金股利：
借：应收股利 6000
贷：投资收益 6000

2006年12月31日，公允价值变动：
借：交易性金融资产-公允价值变动 69000（6.5×10万股-581000）
贷：公允价值变动损益 69000

2007年2月20日，出售一半：
借:银行存款 350000
贷：交易性金融资产-成本 290500（581000/2）
-公允价值变动 34500（69000/2）
投资收益 25000（350000-290500-34500）
同时：
借：公允价值变动损益 34500
贷：投资收益 34500

此项业务投资收益额就是“投资收益”科目的贷方余额：
即投资收益额=-5000+6000+25000+34500=60500元

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