Question

关于会计的，希望高手解答。

在做损益及利润分配表时，前两年出现亏损（利润总额），还要交所得税吗？而后面的年份都出现盈利，是先弥补之前的亏损再计算应缴所得税吗？如果盈利的那年不足以弥补，是后年递延继续弥补吗？请解答。

Answer 1

当年的利润先弥补前5年的亏损，如果弥补完毕还有利润，仅就剩余的利润征收企业所得税。如果利润不足弥补亏损，就先从亏损最早的年份的亏损额开始弥补，剩余的亏损留待下一年度继续弥补，如果亏损额超过5年仍未弥补的就不再给与弥补了。
所说利润和亏损并不是企业的会计利润，而是税务机关根据企业利润，在按照会计制度与税法的差异调后的应纳税所得额，企业的的应纳税所得额在税务机关的征管系统中都有详细的数据的。

Answer 2

从有利润的那一年起，往前推5年弥补亏损。举例：2000年亏10万，2001年亏10万，2002年亏10万，2003年亏10万，2004年亏10万，2005年亏10万，2006年有利润100万，那么2006年往前推5年，即你公司可以拿2001年——2005年亏损共计50万弥补亏损（2000年亏的10万因为超过了5年，无法弥补了），所以2006年应缴纳企业所得税为：100万-50万=50万*25%=12.5万。

再举例：2000年亏10万，2001年亏10万，2002年亏10万，2003年亏10万，2004年亏10万，2005年亏10万，2006年有利润30万，那么2006年往前推5年，即你公司可以拿2001年——2003年亏损共计30万弥补亏损（2000年亏的10万因为超过了5年，无法弥补了），所以2006年应缴纳企业所得税为：30万-30万=0*25%=0万（弥补亏损后，不用缴纳企业所得税）。

而2004、2005年亏损的20万可以到有利润的那一年再弥补（同样不能超过5年）

Answer 3

会计上的利润总额不等于税法上的“应纳税所得额”

亏损弥补指的是“应纳税所得额为负数，可以弥补5年！