Question

可供出售金融资产为股票和为债券时减值的会计分录分别是什么

Answer 1

可以分为计提和转回两种情况：

（一）计提
借：资产减值损失
其他综合收益—可供出售金融资产公允价值变动 
贷：可供出售金融资产—减值准备 
其他综合收益—可供出售金融资产公允价值变动
（二）转回
借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资产减值损失
其他综合收益

可供出售债务工具主要是债券投资，价格相对稳定，故计提的减值可以通过损益转回。而可供出售权益工具是股票投资，价格的上涨或下跌幅度往往较大，为了避免企业操纵利润，准则做了这样一个硬性规定，计提的减值不得通过损益转回。

Answer 2

（一）计提
借：资产减值损失
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 （之前小幅度的上涨）
贷：可供出售金融资产——减值准备 （现在大幅度的下跌）
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动（之前小幅度的下跌）
（二）转回
借：可供出售金融资产——减值准备 （以已计提的减值准备为限）
贷：资产减值损失 （债券）
其他综合收益 （股票）