Question

营改增后小规模纳税人认定标准是什么？什么情况必须认定为一般纳税人？

Answer 1

1.
小规模纳税人不需要认定的，新办户默认就是小规模纳税人。
2.
增值税一般纳税人的达标标准。
(1)销售额标准
小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
(2)会计核算标准
《增值税条例》规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。也就是说，年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人（商贸企业除外）。
3.
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
(1)个体工商户以外的其他个人；
(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
(4)非企业性单位。
(5)销售免税货物的企业。
小规模纳税人与一般纳税人的区别：
1.
认定条件不同
(1)主要从事货物生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年应征增值税销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;
(2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人，80万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
2.
帐务处理上区别
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
(1)一般纳税人处理为
借
库存商品等
借
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷
银行存款等
(2)小规模纳税人为
借
库存商品等
贷
银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
(1)一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
(2)小规模纳税人：
银行存款(或应收账款)
主营业务收入
应交税金--应交增值税
3.
税收管理规定的区别
(1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
(2)小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
4.
税率与征收率不同
(1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
(2)小规模纳税人：商业小规模按3%征收率;商业以外小规模按6%，(免税的除外)。

Answer 2

营改增后小规模纳税人标准是：工业年营业额50万元以下、商业年营业额80万元以下、销售服务、建筑服务以及房地产行业年营业额500万元以下.
如果年营业额超过上述标准，应登记为增值税一般纳税人。
值得注意的是，根据财税【2016】36号文件规定：
一、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
二、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
重要提醒：一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

Answer 3

小规模纳税人不需要认定的，新办户默认就是小规模纳税人。
增值税一般纳税人的达标标准。工业，50万；商业，80万；应税服务500万。纳税人在连续12
个月销售收入达到标准的，就需要申办增值税一般纳税人认定。
根据财税【2016】36号文件规定：
一、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但
不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
二、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以
向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

Answer 4

关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
一、申请人应提供的资料如下:
1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；
2．《税务登记证》副本；
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
6.国家税务总局规定的其他有关资料。
二、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
注：未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。