Question

关于同一控制下企业合并的会计处理？

比如某年中集团内部无偿划转过来一个子公司。合并日做的分录：母公司确认长投和资本公积，合并表只需抵消长投和所有者权益。此时在合并表上面该子公司的所有者权益科目和母公司的长投全部抵消掉，仅剩下该子公司的资产和负债以及母公司的资本公积在合并表上是嘛？合并表未分配利润因为汇总后抵消掉了该子公司的未分配利润，也就是说合并表的未分配利润是没有体现该子公司合并前的损益情况的对吗？
另外如果母公司原来确认了商誉，那么我按照原金额确认商誉，该金额是直接减少合并报表的资本公积吗

Answer 1

如果某年中集团内部无偿划转了一个子公司，并且在合并日做了分录：母公司确认长期股权投资和资本公积，那么在合并表上，该子公司的所有者权益和母公司的长期股权投资这些科目互相抵消，合并表上仅剩该子公司的资产，负债和母公司的资本公积。
至于合并表的未分配利润，它是由母公司所有子公司的净利润汇总而来的。如果该子公司在合并前发生了损益，则该子公司的未分配利润会在母公司的汇总过程中体现。因此，即使合并表上的未分配利润没有单独体现该子公司合并前的损益情况，但它仍然包含了该子公司合并前的损益信息。
另外，如果母公司在合并前确认了商誉，则在合并后，母公司的商誉金额将转化为该子公司所对应的商誉，并计入合并表的资产部分中。同时，母公司原来确认的商誉金额将减少对应的合并表上的资本公积。理论上，合并表的总资产情况应该同合并前的情况保持一致，但是在合并表上具体表现的方式可能因合并前的账务处理方式而有所不同。

追问

感谢回答，另外想请教一下，同一控制下的合并，按照账面净值的份额确认长投，但是我公司集团要求我们直接按照他们原来的账面金额确认的长投和资本公积，这样是不是不对？难道是他们账上没有按照权益法调整长投，所以账面还是原来的长投金额。虽然集团个表是原金额，但是合并表应该是按照权益法调整后的吧，因为我记得集团的合并表上面是有商誉的。

追答

同一控制下的合并财务报表编制需要按照国际财务报告准则（IFRS）的规定进行，其中对于长期股权投资的确认，应该是按照权益法下的账面净值确认。对于权益法下的确认，要求投资方应按照其在被投资公司中持股的比例，确认被投资公司的净资产和净利润。

在你描述的情况下，如果公司集团要求确认长期股权投资和资本公积时直接按照其账面金额进行确认，未按照权益法规定进行确认，则可能存在以下情况：

• 公司集团并没有按照权益法调整长期股权投资的账面数值，导致公司集团个表上的数值与按照权益法计算出的数值不符。这种做法与国际财务报告准则的规定不符。

• 如果公司集团是按照权益法调整了其长期股权投资账面数值，但对于合并报表编制时，要求直接按照个表的数值进行确认，同样是不符合国际财务报告准则的规定。

因此，您应该和公司集团进行沟通，让公司集团按照权益法下的原则来调整其长期股权投资和资本公积的账面值，以便按照权益法确认和合并报表编制。如果有需要，可以寻求相关专业人士的帮助来解决这个问题。

追问

按照准则的规定，我应该按照被划转的子公司在集团的合并表上面的账面价值来确认长投和资本公积，而不是直接按照母公司的单表长投原值来确认。另外母公司单表的账务应该只是变更一下明细科目吧？

追答

是的，您的理解是正确的。按照合并准则的规定，母公司在确认长期股权投资和资本公积时，应该使用子公司在集团合并财务报表中的账面价值，而不是仅使用母公司原值。此外，在子公司合并后，母公司的单账表也可能需要进行相应的调整以反映合并子公司的情况，包括调整明细科目的项目和变化等。

Answer 2

在同一控制下的企业合并，会计处理的基本思路是合并日直接抵销合并公司的资产、负债和所有者权益等项目，通过合并表反映出合并前各企业的财务状况，同时确认商誉。
具体而言，在合并日做的分录是：
合并公司应确认的项目： 借：长期投资（或其他相关科目）账户；贷：合并待清算负债账户；贷：资本公积账户；
合并待清算负债账户的科目余额等于合并公司的资产、负债和所有者权益的净额。合并表上该子公司的所有者权益科目和母公司的长投等项目全部抵消掉，仅剩下该子公司的资产和负债以及母公司的资本公积在合并表上体现。
合并表未分配利润的科目余额是汇总后抵消掉了该子公司的未分配利润。因此，合并表的未分配利润不反映该子公司合并前的损益情况，只反映了该子公司合并后的损益情况。
如果母公司原来确认了商誉，那么在合并时应按照原金额确认商誉，该金额应直接减少合并报表的资本公积。这是因为商誉是母公司在过去的收购中支付的溢价，应该反映在母公司的财务报表上，而不是在合并后的合并表上反映。

Answer 3

同一控制企业合并是指一个企业以控股或支配的方式对另一个企业进行合并，使得控制企业对合并企业拥有绝对或相对控制。在这种情况下，合并企业的资产、负债和股权会并入控制企业的会计记录中。

会计处理的具体步骤如下：

首先，对控制企业和合并企业进行财务报表调整，使得两家企业的账户保持一致，包括资产、负债、股权和收益等方面。

然后，通过合并企业的净资产将合并交易的账目并入控制企业的会计记录中。合并企业的净资产等于合并企业的资产减去负债，加上控制企业在合并交易中支付的任何现金或其他资产。

最后，根据合并交易的实际情况进行适当的会计记录，例如，合并企业可能拥有未计入账面价值的资产，控制企业可能需要为此进行额外的调整。

需要注意的是，在同一控制企业合并中，应该使用合并会计方法进行会计处理。该方法将合并交易视为单一经济实体，与购买企业的会计处理方法不同。