Question

请高手帮忙分析下下面的会计分录

A公司销售产品一批，销售价款468 000元（含应收取的增值税额），产品实际成本200 000元。产品已发出，货款银行已收300 000元，余款未收。（A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为15%）

编制的分录为：
借:银行存款300000
应收帐款168000
贷:主营业务收入468000/1.17
应交税费-应交增值税销项税468000/1.17*0.17

结转销售成本:
借:主营业务成本200000
贷:库存商品200000

问题：1.为什么主营业务收入要除以1.17（这个数字从哪里得来？）
2.应交税费-应交增值税销项税为何要除以1.17(这个数字从哪里得来？)*0.17
（这个数字又是哪里来的？）

Answer 1

增值税是价外税,你的销售价款总额为468000元,是含增值税的价款,所以主营业务收入要把增值税去掉.增值税销项的数额就是468000/1.17*0.17

这样算:主营业务收入+主营业务收入*0.17=销售的含税价,反推计算主营收入.
其中的主营收入*0.17就是增值税销项

Answer 2

第一个问题你的销售收入468000元是含税价，而增值税是价外税，所以你的实际收入是
468000/1.17=400000元
注增值税税率是17%
4000000*.17=68000元是所计算的增值税销项税额。