Question

急求解以下问题！

(一)资料:甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，材料按计划成本核算，2022年A材料单位计划成本为100元，B材料单位计划成本为300元。6月初有关账户余额如下:
“材料采购一A材料”账户余额为42万元；“原材料”账户余额为30万元(其中，A材料为10万元，B材料为20万元);“材料成本差异”账户余额为贷方0.1万元(其中，A材料为借方余额0.2万元，B材料为贷方余额0.3万元)。本月发生下列有关业务：
(1)3日，购入 A材料3000件,增值税专用发票上注明的价款为28万
元,增值税税额3.64万元，运杂费0.6万元，增值税税额0.054万元材料已验收入库，款项以银行存款支付。
(2)20日，月初在途的4000件A材料全部到达，材料已验收入库，货款已于上月支付。
(3)28日，购入B材料1000件，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额3.9万元，运杂费2.3万元，增值税税额0.207万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
(4)30日，购入A材料2000件,材料已验收入库，发票账单尚未收到，暂估入账。
​(5)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，6月份材料发出情况如下:
生产车间生产领用A材料3000件、B材料800件;企业行政管理部门领用A材料100件。
(二)要求根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答(1)一(6)小题。
(1)下列各项中,关于“材料成本差异”账户表述正确的是()
A、借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异
B、贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异
C、借方余额反映库存材料的超支差异D、贷方余额反映库存材料的节约差异
(2)根据材料1，A材料的采购成本为()万元A、28.6
B、3224
C、32.294
D、31.64
(3)根据材料1～3月末材料的成本差异率计算正确的是()
A、A材料+1%
B、A材料-1%
C、B材料+4%
D、B材料-4%
(4)根据材料4月末A材料暂估入账,下列会计处理正确的是()
A、借:材料采购200000
贷:应付账款-暂估应付账款200000
B、借:原材料200000
贷:应付账款-暂估应付账款200000
C、借材料采购200000
应交税费一应交增值税(进项税额)26000
贷:应付账款-暂估应付账款226000
D、借:原材料200000
应交税费一应交增值税(进项税额)26000贷:应付账款—暂估应付账款226000
(5)根据材料1～5，本月各部门领用材料实际成本计算正确的有()
A、生产成本为552600元
B、生产成本为552800元
C、管理费用为9900元
D、管理费用为10100元
(6)根据材料1～5,月末“材料采购”账户余额为()万元
A、20 B、29 C、0 D、49

Answer 1

(1)下列各项中,关于“材料成本差异”账户表述正确的是B。材料成本差异是指材料的实际成本与计划成本之间的差额，如果实际成本大于计划成本，则属于超支差异，反之属于节约差异。材料成本差异科目的借方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，贷方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异。
(2)根据材料1，A材料的采购成本为D 31.64万元。采购成本=价款+运杂费-进项税额=28+0.6-0.054=28.546万元，按照不含税价格口径暂估入账，即采购成本÷(1+税率)=28.546÷(1+13%)=25.26万元，乘以数量3000件得到总采购成本为75.78万元。加上月初在途的4000件A材料的暂估金额42万元，得到月末A材料的采购成本为117.78万元。减去发出耗用的3100件A材料的计划成本31.1万元（按照100元/件计算），得到期末A材料的采购成本为86.68万元。再加上月末暂估入账的2000件A材料的暂估金额20万元（按照100元/件计算），得到期末A材料的采购成本为106.68万元。减去期初A材料的采购成本10万元，得到本月A材料的采购成本为96.68万元。加上期末A材料的材料成本差异借方余额0.2万元，得到A材料的实际采购成本为96.88万元。减去期初A材料的材料成本差异贷方余额0.1万元，得到A材料的实际采购成本为96.78万元。除以数量5900件（3000+4000-3100+2000），得到A材料的实际采购单价为16.4元/件。乘以数量1900件（3000-3100+2000），得到A材料的实际采购成本为31.16万元。
(3)根据材料1～3月末材料的成本差异率计算正确的是B A材料-1%。根据上题所得，A材料的实际采购单价为16.4元/件，计划单价为100元/件，因此A材料的价格差异率=(16.4-100)÷100=-83.6%。B材料的实际采购单价为32元/件（30÷(1+13%)×1000÷1000），计划单价为300元/件，因此B材料的价格差异率=(32-300)÷300=-89.3%。
(4)根据材料4月末A材料暂估入账,下列会计处理正确的是B 借:原材料200000 贷:应付账款-暂估应付账款200000。因为未取得增值税专用发票，不能申报抵扣增值税进项税额，因此不存在进项税额的暂估抵扣问题，且暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
(5)根据材料1～5，本月各部门领用材料实际成本计算正确的有A 生产成本为552600元和D 管理费用为10100元。根据上题所得，A材料的实际采购单价为16.4元/件，B材料的实际采购单价为32元/件。因此，生产车间生产领用A材料的实际成本为3000×16.4=49200元，B材料的实际成本为800×32=25600元，合计74800元。企业行政管理部门领用A材料的实际成本为100×16.4=1640元。另外，根据发出耗用材料所应负担的成本差异，应从“材料成本差异”账户的贷方转入各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。因此，生产车间应负担的A材料成本差异为3000×(16.4-100)=-250800元（超支），B材料成本差异为800×(32-300)=215200元（节约），合计-35600元。企业行政管理部门应负担的A材料成本差异为100×(16.4-100)=-8360元（超支）。因此，生产成本=74800-35600=39200元，管理费用=1640-8360=-7720元。
(6)根据材料1～5,月末“材料采购”账户余额为C 0万元。因为月初在途的4000件A材料全部到达，已验收入库，货款已于上月支付，因此“材料采购一A材料”账户余额清零。

Answer 2

(1) 关于“材料成本差异”账户的表述，正确的选项是A、借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异。
(2) 根据材料1，A材料的采购成本为D、31.64万元。
(3) 根据材料1～3月末材料的成本差异率计算，正确的选项是B、A材料-1%。
(4) 根据材料4月末A材料暂估入账，正确的会计处理是C、借材料采购200000，应交税费一应交增值税(进项税额)26000，贷:应付账款-暂估应付账款226000。
(5) 根据材料1～5，本月各部门领用材料实际成本计算正确的选项有B、生产成本为552800元和C、管理费用为9900元。
(6) 根据材料1～5，月末“材料采购”账户余额为B、29万元。