Question

关于增值税出口货物计算问题

某自营出口企业为一般纳税人，出口货物的征税税率17%，退税率13%，2009购原材料取得增值税发票价款200万元，外购货物准许抵扣进项税额34万元，已验收入库。当月仅料加工免税进口料件的组成计税价格100元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款1417万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退税额”
有谁会啊，帮帮忙吧~~有悬赏哟、、、

Answer 1

第1步、计算当期应纳税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
=进料加工免税进口料件组成计税价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）
=100*（17%-13%）
=4

当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=出口货物销售额*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
=200*（17%-13%）-4
=4

当期应纳税额
=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
=17-（34-4）-6
=-19 （ 即为本期留抵税额 ）

第2步、计算当期免抵退税额

免抵退税额抵减额
=进料加工免税进口料件组成计税价格*出口货物退税率
=100*13%
=13

当期免抵退税额
=出口货物销售额*出口货物退税率-免抵退税额抵减额
=200*13%-13
=13

第3步、计算当期应退税额和免抵税额

按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业应退税额=13

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额=13—13=0

本月末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元(19-13).