Question

中级财务会计，关于应付债券的一些问题。

某股份有限公司于2013年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2014年度确认的利息费用为（　　）万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
【答案】A
【解析】
该债券2013年度确认的利息费用=（196.65-2）×6%=11.68（万元），2014年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×5%）×6%=11.78（万元）。
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1、在这里面的计算，期初摊余成本时，把交易费扣除了。
可是在取得金融资产的时候，就是持有至到期投资、可供出售金融资产的时候在计算期初摊余成本时加上了交易费？
为什么？什么时候交易费要加上去？什么时候又要扣除?
2、如果在本题的时候，我们取得的时候会计分录要怎么做？

Answer 1

发行方确认利息费用时要扣除，购买方确认利息收入时要加上去
取得的时候会计分录；

借：银行存款194.65
应付债券——利息调整5.35
贷：应付债券——面值 200