Question

甲公司为一般纳税人,使用的增值税税率为17%,2007年1月甲公司

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A. 600 B. 770 C. 1000 D. 1170
PS：借：管理费用 1170
贷：主营业务收入 （500*2） 1000
应交税费—应交增值税（进项税额） （1000*17%）170
借：主营业务成本 （500*1.2）600
贷：库存商品 600
为什么这道题这样写分录，交的税费为什么是进项税不是销项税，谢谢。

Answer 1

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；视同销售

借：管理费用 1170
贷：主营业务收入1000
应交税费--应交增值税（销项税额）170

①企业将自产产品作为非货币性薪酬发放给职工
企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项（如企业内设的福利部门）则属于集体福利。《企业会计准则──应用指南2006》附录在对“应付职工薪酬”科目核算的要求中已明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的个人福利， 借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”
增值税和所得税均视同销售，会计上确认收入

但必须注意的是，按照《企业会计准则》的规定，企业将自产产品用于集体福利则无需通过“主营业务收入”科目核算，因此，对企业将自产产品用于集体福利则需考虑视同销售的问题。企业仅需作借记应付职工薪酬，贷记库存商品（账面价值），贷记应交税费——应交增值税（销项税额）的会计处理。
增值税视同销售所得税不视同销售（因为所有权没有发生实质改变）会计上不确认收入

Answer 2

最终结果一样，正确理解应该是属于用于非应税项目，所以对应进项税要转出