Question

请教一个关于增值税会计的问题，求赐教！

企业以自产产品换取两辆小汽车自用。对外开具增值税专用发票注明价款30万元，适用17%税率；收到汽车生产企业开具专用发票注明单价15万元，适用17%税率。该自产产品成本20万元。小汽车已作为固定资产入账。

求教其增值税进项是否允许抵扣，如何确定其应纳增值税额以及进行相应的会计处理？
对于第四个答案，关于增值税转型的政策我略知一二，但是像小汽车、游艇之类的我个人觉得购进的话其增值税进项应该是不能抵扣的........，也就是说会计处理的话不列进项，直接计入外购物资成本。。。
求确切答复！

Answer 1

1.小汽车是不可以抵扣的
分录：借：固定资产 351000
贷：应收账款--**公司 351000

2.小汽车的发票及税金、及未来产生的车辆购置税费全部进入固定资产
3.销售按正常销售缴纳销项税金就可以了，如没有其他认证及留抵的进项税金，只能按本月销售价格*.17缴纳了。
借：应收账款--**公司 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交销项税 51000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000

Answer 2

如果换入的小汽车属于应征消费税的汽车,则增值税进项税额不能抵扣,如果不属于应征消费税的汽车,用于增值税应税项目则可以凭专用发票申报抵扣进项税额.
如果可以抵扣进项税额,此交易属于非货币性资产交换，具备商业实质且公允价值能够可靠计量，则会计处理为:
借:固定资产 300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
如不具备商业实质，则以换出资产账面价值为基础
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：库存商品 200000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000

Answer 3

可以抵。
借：固定资产 25.64
应交税费--应交增值税--进项 4.36
贷：主营业务成收入 25.64
应交税费--应交增值税--销项 4.36
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
价款我视为价税合计了

Answer 4

该业务属于非货币性资产交换，按会计准则规定，换出的产品应作为销售处理，《增值税暂行条列》规定，2009年1月1日以后自建或外购的设备，取得增值说发票，其进项税额可以抵扣。
分录：
借：固定资产 300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
同时结转产品销售成本
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000