Question

交易性金融资产的处置，会计分录怎么做？请详细一点

Answer 1

【交易性金融资产-分录举例】
交易性金融资产，也就是短期持有股票，是企业有点闲钱，想赚点小利益的。

比如说，
1)【初始投资】企业投资股票10万，相关交易费用0.5万，划分为交易性金融资产
会计分录：
借：交易性金融资产-成本 10万
贷：银行存款 10万
借：投资收益 0.5万
贷：银行存款 0.5万
2)持有期间,公允价值上涨为12万，计入公允价值变动损益科目。
借：交易性金融资产-公允价值变动 2万
贷：公允价值变动损益 （12-10）2万
3)持有期间，公允价值又从12万变为11万，公允价值又下降了。
借：公允价值变动损益 1万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 （12-11）1万

4)把交易性金融资产卖掉，卖了15万。
借：银行存款 15万
贷：交易性金融资产-成本 10万
交易性金融资产-公允价值变动 1万
投资收益（差额） 4万。

最终，整个投资的投资收益是多少？
一开始投出10万+0.5万的交易费用，最终受到15万。
所以，整个投资收益是15-10.5万=4.5万

稻丁特训.

Answer 2

交易性金融资产的主要账务处理：
　　①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
　　②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
　　③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
　　④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。