Question

会计初级交易性金融资产的计算题

2017年3月，A公司购入B公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1364万元，另支付交易费用6万元。至2017年6月30日，该债券公允价值为1500万元。A公司于2017年8月将其全部出售，取得价款为1235万元，则出售时A公司应确认的投资收益为多少元？（不考虑相关税费）

Answer 1

交易性金融资产的入账价值包括购买价款以及价款中所包含的已宣告但尚未发放现金股利，但不包括交易费用，交易费用计入投资收益。所以出售时蓝海集团应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－买入时的入账价值=1235-1364=-129（万元）。（注意此时确认的是出售时点的投资收益，并不包含购入时由交易费用导致减少的投资收益）故选A。【补充】本题相关账务处理如下（不考虑相关税费）：取得时：借：交易性金融资产——成本1364 投资收益 6 贷：其他货币资金 1370 6月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融性资产——公允价值变动136 贷：公允价值变动损益 136 8月3日，处置交易性金融资产：借：其他货币资金 1235 投资收益 265 贷：交易性金融资产——成本 1364 ——公允价值变动136 借：公允价值变动损益 136 贷：投资收益 136 则处置时投资收益=-265+136=-129（万元）

Answer 2

出售时应确认投资收益1235-1364=-129万元。