Question

委托加工烟丝消费税怎样计算

Answer 1

委托加工烟丝消费税，是按照销售额×比例税率的方法来计算消费税的。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率；

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率；实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率；纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

扩展资料：

《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

参考资料来源：中国政府网—— 中华人民共和国消费税暂行条例

Answer 2

一、法律规定：
　　企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
　　二、计算公式：
　　委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
　　三、公式运用：
　　例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：
　　情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。
　　1、5月3日发出材料时：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　2、5月9日支付加工费时：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　4000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）680
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680
　　3、5月12日支付代扣代缴消费税时：
　　消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000
　　4、收回烟丝入库待销售：
　　借：产成品——烟丝　　　　　　　　　　20000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　20000
　　5、销售烟丝：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35100
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100
　　情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
　　1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。
　　2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：
　　借：待扣税金——待扣消费税　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000
　　收回委托加工烟丝时：
　　借：原材料——烟丝　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　14000
　　3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：
　　（1）取得收入时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　8500
　　（2）计算消费税时：
　　应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。
　　借：主营业务税金及附加　　　　　　　　22500
　　　　贷：应交税金——应交消费税　　　　　　22500
　　（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　10000
　　　　贷：待扣税金——待扣消费税　　　　　　10000
　　（4）下月初实际上缴消费税时：
　　消费税额＝22500－10000＝12500（元）。
　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　12500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500

Answer 3

委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
　　例：甲烟厂20XX年3月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，3月19日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂3月21日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：
　　甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。
　　1、?3月3日发出材料时：
　　借：委托加工物资
10000
　　贷：原材料
10000
　　2、?3月19日支付加工费时：
　　借：委托加工物资
4000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）680
　　贷：银行存款
4680
　　3、3月21日支付代扣代缴消费税时：
　　消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
　　（元）。
　　借：委托加工物资
6000
　　贷：银行存款
6000
　　4、收回烟丝入库待销售：
　　借：产成品——烟丝
20000
　　贷：委托加工物资
20000
　　5、?销售烟丝：
　　借：银行存款
35100
　　贷：主营业务收入
30000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100

Answer 4

可以。税法规定，委托加工应税消费品应由受托方代收代缴，因为是价内税，通过价格转移到委托方承担；像烟丝生产卷烟，委托加工环节的消费税可以抵扣，其消费税在最终产品卷烟上缴纳

Answer 5

委托加工烟丝在委托时按其实际成本+委托对方加工费成本除以（1-消费税税率）再乘以消费税税率
委托加工烟丝收回用于连续生产消费税应税产品的，不再征消费税
请参考～！