Question

会计与税法有哪些差异

Answer 1

（一）区别不同税种进行处理。
在实际工作中，企业涉及的税种数量众多，应根据其不同性质进行处理：
1、企业涉及的流转税及附加税均应为按月计征，企业在处理差异时，应采用当期处理差异的方法，即发生差异的当期（当月）即按税法的规定进行处理，完成纳税义务；
2、企业所得税一般按年结算，在年度终了后才能计算缴纳，所以一般不需要在发生相应差异时的当期进行处理，而是采用年末纳税调整方法处理。
（二）根据具体差异的不同性质，采用不同的处理方法。
1、永久性差异，是指由于会计和税收在计算税前会计利润和纳税所得时所确认的收支口径不同所形成的，某一会计期间税前利润与纳税所得之间的差额。这种差额在本期发生，在以后各期不能转会。
2、时间性差异，是指由于某些收入和支出项目计入税前利润的时间与计入纳税所得的时间不一致所形成的，某一会计期间税前会计利润与纳税所得之间的差额。时间性差异发生在某一会计期间，但在以后的某一期或若干期内会发生相反的变化而转回。
（三）对相应进行所得税纳税调整的有关业务建立相应备查帐簿或台帐，对差异进行确认、计量与记录，以确保纳税调整无误。
例、2002年某企业核定的全年计税工资总额为10万元，实际发放工资12万元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年度折旧额为20万元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年度折旧额为24万元。该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为30万元，所得税税率为33%.则该企业应交所得税和本期所得税费用。
（1）应付税款法下的核算：
①税前会计利润：30万元加：永久性差异2万元=12-10减：时间性差异4万元=24-20应税所得28万元所得率33%本期应交所得税28*33%=9.24万元本期所得税费用9.24万元②会计分录：
借：所得税费用9.24万元贷：应交税费——应交所得税9.24万元（2）纳税影响会计法下该企业本期应交所得税和本期应交所得税费用如下：
①税前会计利润：30万元加：永久性差异2万元减：时间性差异4万元应税所得28万元所得率33%本期应交所得税28*33%=9.24万元应纳税时间性差异的所得税1.32万元=4*33%本期所得税费用：10.56万元=9.24+1.32②会计分录：
借：所得税费用10.56万元贷：应交税费——应交所得税9.24万元递延税款1.32万元