Question

委托加工应税消费品消费税的账务处理方法是什么

Answer 1

委托加工应税消费品消费税的账务处理

      按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况:委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。
      例:A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品)，成本为100000元，支付加工费为26000元(不含增值税)，消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下:
      (1)发出委托加工材料
      借:委托加工物资100000
      贷:原材料——甲材料100000
      (2)支付加工费用
      消费税的组成计税价格=(100000+26000)÷(1-10%)=140000(元)
      (受托方)代收代缴的消费税:140000x10%=14000(元)
      应纳增值税=26000x17%=4420(元)
      根据计算结果A企业编制会计分录如下:
      1若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品
      借:委托加工物资26000
      应交税金——应交增值税(进项税额)4420
      ——应交消费税14000
      贷:应付账款——B企业44420
      2若A企业收回加工后的材料直接用于销售
      借:委托加工物资40000(26000+14000)
      应交税金——应交增值税(进项税额)4420
      贷:应付账款——B企业44420
      (3)加工完成收回委托加工原材料甲
      1若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品
      借:原材料——甲材料126000
      贷:委托加工物资126000
      2若A企业收回加工后的材料直接用于销售
      借:原材料——甲材料140000
      贷:委托加工物资140000