Question

会计分录题

1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，采用备抵法核算坏账，2010年12月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元。“坏账准备”科目贷方余额为25万元。计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份甲企业发生如下相关业务。
（1）12月5日向乙企业赊销商品一批，按商品价目录标明的价格计算余额为1000万元（不含增值税）成不为600万元，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日收到乙企业的销货款500万元存入银行。
（4）12月21日收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元存入银行。
（5）12月30日向丙企业销售商品一批，增值税销售发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为60万元。甲企业为了及早收回税款，而在合同中规定的现金折扣条件为2/10 1/20 N/30 （假定现金折扣不考虑增值税）
要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额用万元表示）
2、甲企业为工业生产企业，2010年1月1日从二级市场支付价款204万元（含已到付息期且尚未领取的利息4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用4万元，该债券面值200万元，剩余期限2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，其他资料如下
（1）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元
（2）2010年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）
（3）2010年7月5日，收到该债券半年利息
（4）2010年10月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）
（5）2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息
（6）2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款230万元（含一季度利息2万元）
假定不考虑其他因素
要求：编制甲企业上述业务的会计分录

Answer 1

1 一、会计分录（金额单位：万元）
　　1、借：应收账款-乙企业 105.3
　　贷：主营业务收入 90
　　应交税费--应交增值税（销项税额）15.3
　　同时，
　　借：主营业务成本 60
　　贷：库存商品 60
　　2、借：坏账准备 4
　　贷：应收账款-A 4
　　3、借：银行存款 50
　　贷：应收账款-乙企业 50
　　4、借：银行存款 1
　　贷：应收账款 1
　　同时，
　　借：应收账款 1
　　贷：坏账准备 1
　　5、借：应收账款-丙企业 117
　　贷：主营业务收入 100
　　应交税费-应交增值税（进销项税额）17
　　同时，
　　借：主营业务成本 60
　　贷：库存商品 60
　　若10开内付款，客户可享受2%现金折扣
　　借：银行存款 114.66
　　财务费用-现金折扣 2.34
　　贷：应收账款-丙企业 117
　　若20开内付款，客户可享受1%现金折扣
　　借：银行存款 115.83
　　财务费用-现金折扣 1.17
　　贷：应收账款-丙企业 117
　　若30开内付款，客户不能享受现金折扣
　　借：银行存款 117
　　贷：应收账款-丙企业 117

　　二、计算甲本期应计提的坏账准备
　　12/31应收账借方余额：50+105.3-4-50+1-1+117=218.3（万元）
　　应计提坏账准备：218.3*0.05 =10.915（万元）
　　在计提坏账准备前，坏账准备贷方余额为：5-4+1=2（万元）因此实际计提坏账准备：10.915-2=8.915（万元）
　　会计分录为：
　　借：资产减值损失 8.915
　　贷：坏账准备 8.915

Answer 2

1.借:原材料---某某材料:10000
　　应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷：应付帐款--某某公司
11700
2.借：应付职工薪酬---工资
8500
贷：现金
8500
3。借：生产成本----甲产品
10000
制造费用
1000
管理费用
500
贷：原材料
---某某材料
11500
5.借：生产成本------
甲产品
6000
制造费用
：1000
管理费用：1500
贷；应付职工薪酬---工资
8500
6。借：生产成本：甲产品840
制造费用：140
管理费用：210
贷；应付职工薪酬----福利费1190