Question

会计高手帮帮忙

企业将一张未到期的商业承兑汇票持往银行办理贴现，该汇票面值为40 000元，期限为90天，带息利率为6％，签发承兑日为3月1日，贴现日为3月31日，贴现率为10％
怎么写会计分录？具体的数字怎么算？

Answer 1

贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为： 贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率 日贴现率＝月贴现率÷30 贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示为： 实付贴现金额＝贴现金额－应付贴现利息 银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。 贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款账务处理。
汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。 商业承兑汇票贴现到期，有以下几种情况 ① 如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。 ② 当付款单位存款不足无力支付 到期商业承兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因”中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转已贴现票款。 贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，凭特种转账传票编制银行存款付款凭证。同时立即向付款单位追索票款。 分录为： 借：应收账款——××单位 贷：银行存款 ③如果贴现单位账户存款也不足时， 贴现银行将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样，贴现单位据此编制转账凭证， 分录为： 借：应收账款——××单位 贷：短期借款

Answer 2

到期值=面值+面值*票面利率*票据期限
=40000+40000*6%*90/360
=40000+600
=40600
贴现利息=到期值*贴现率*贴现期
=40600*10%*(90-30)/360
=676.67
贴现所得=40600-676.67=39923.33

一般视商业承兑汇票为附追索权的汇票。

借：银行存款 39923.33
短期借款-利息调整 76.67
贷：短期借款-成本 40000

Answer 3

到期值=面值+面值*票面利率*票据期限
=40000+40000*6%*90/360
=40000+600
=40600
贴现利息=到期值*贴现率*贴现期
=40600*10%*(90-30)/360
=676.67
贴现所得=40600-676.67=39923.33
一般视商业承兑汇票为附追索权的汇票。
借：银行存款 39923.33
短期借款-利息调整 76.67
贷：短期借款-成本 40000