Question

一般纳税人增值税会计分录，我写了两种，大神帮我看看哪个对！

首先，我们是一般纳税人。
第一种： 第二种：
1、发生收入时 1、发生收入时
借：应收账款 借：应收账款
贷：主营业务收入 贷：主营业务收入
应交税费-销项税额 100 应交税费-销项税额 100
2、购买货物时 2、购买货物时
借：原材料 借：原材料
应交税费-进项税额 80 应交税费-进项税额 80
贷：银行存款 贷：银行存款
3、转出未交增值税 3、转出未交增值税
借：应交税费-销项税额 100 借：应交税费-转出未交增值税 20
贷：应交税费-进项税额 80 贷：应交税费-未交增值税 20
应交税费-转出未交增值税 20
4、计提增值税 4、下月缴纳
借：应交税费-转出未交增值税 20 借：应交税费-未交增值税 20
贷：应交税费-未交增值税 20 贷：银行存款 20
5、下月缴纳 5、年底结转
借：应交税费-未交增值税 20 借：应交税费-销项税额 100
贷：银行存款 20 贷：应交税费-进项税额 80
应交税费-转出未交增值税 20
码完字发现排版乱了，麻烦大神直接看手写版吧~

Answer 1

建议到财政部会计司下载《增值税账务处理规定》，有明确的讲解。
就你列出的分录，首先，应交税费下先设置应交增值税明细科目，然后在应交增值税明细科目下设置各个项目；而不是直接在应交税费一级科目下设置进项税额等项目。
其次，转出未交增值税，不需要做各个项目的相反方向，其本质是将应交增值税余额转到未交增值税明细科目下，所以第3个分录应该是右边的。
最后，应交增值税明细科目期末余额是零，而下面进项税额、销项税额等，只是对应交增值税的项目分析，所以年末并不需要专门结转各个分析项目。在手工账本情况下，不需要做任何处理。如果是用财务软件做账，在结转年度账后，其各个项目会带到下一个年度做为期初余额，这个时候，只需要在新的一年账套里直接将期初余额清零即可。

Answer 2

其实两个都有人用，但是大部分都是用第2个比较多，相当第2个查阅明细账时候，比较清晰明了，平时销项只有贷方发生额，进项只有借方发生额，能一目了然地知道本年的销项总额多少，进项税额总多少。