Question

可以向小规模纳税人开具增值税专用发票吗

Answer 1

增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？
来源 : 国家税务总局纳税服务司

答：根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的；3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。此外，根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票，并没有明确规定一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。因此，如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具增值税专用发票情形的，在购买方索取的情况下，可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。

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Answer 2

可以向小规模纳税人开具增值税专用发  票，但会发生发  票滞留。

滞留发  票：取得增值税专用发  票不认证、抵扣，在国家税务总局的增值税稽核系统中提示为”滞留发  票“：有存根联信息（一般纳税人开  票方通过抄报税的方式将存根联信息上传至国家税务总局）没有相关的抵扣联信息（因为小规模纳税人取得专用发 票不认证）与存根联比对，存根联信息一直滞留在稽核系统中，无法核销（全国每天开具的增值税专用发  票成千上万份，通过抵扣联去找存根联比对，比对正常后，这个号码的发  票就在增值税稽核系统中进行核销，尽量减少系统数据库的无法核销的数据），在次年的6月底前，国家税务总局下发”滞留发  票“信息，由购买方税务机关查明不 抵扣原因。

Answer 3

小规模纳税人可以开增值税专用发票吗？

Answer 4

小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票吗？看看最新政策怎么说