Question

税改后，劳务报酬怎么计算个人所得税？个税师容易考取吗？

Answer 1

新税改之后，劳务报酬的个税以所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额来乘以税率来计算个税。
根据《中 华人 民共 和 国 个 人所 得税 法》第六条　应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国 务院 规 定对 公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国 家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国 务 院 确定，并报全 国人 民代 表大 会常 务委 员会备 案。

Answer 2

自2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《全国人民代表大会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》即税改后，对居民个人的劳务报酬所得，与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得一同归类为综合所得，按照纳税年度合并计算个人所得税，对非居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按月或按次分项计算个人所得税。对综合所得，适用百分之三到百分之四十五的七级超额累进税率计算扣缴个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对劳务报酬所得，列举了有27种。从本次修改的新个人所得税法，没有对劳务报酬所得实行对大额超额累进的扣税的法律依据授权，2019年12月29日国家税务总局发布的关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告(国家税务总局公告2018年第56号)文件中后附的2、个人所得税税率表及预扣率表，对居民个人的劳务报酬所得继续沿用过去自1994年1月1日以来对居民纳税人在预征环节时的对每次收入不足4000元的，减除费用按照800元计算，每次收入超过4000元以上的，减除费用按照20%计算，对劳务报酬所得计算应纳税所得额，继续沿用过去的百分之二十到百分之四十的三档次超额累进预扣率代扣代缴。这个就是超越了新《中华人民共和国个人所得税法》里法律文字的表述。这个就会出现平时每次的劳务报酬所得先提前预征过头税额，等来年的3月1日到6月30日的居民个人所得税汇算清缴时，将平时预征的个人所得税劳务报酬所得累计预征税款给予退税处理。

Answer 3

2018.10.1-2018.12.31期间，劳务报酬个税计算依旧按照原来的计算方式，细则会在2019年实施。个税师初级与中级容易考取，含金量挺高的，高级有点难。