Question

转让交易性金融资产会计分录

Answer 1

转让交易性金融资产会计分录
答:企业因为市价看涨或出于资金需要,出售交易性金融资产时,应将该交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时将之前记入的"公允价值变动损益"转为当期的"投资收益".企业应按实际收到的金额,借记"银行存款"账户,按该交易性金融资产的账面金额,贷记"交易性金融资产"账户,按其差额,贷记或借记"投资收益"账户.同时,将原计入该交易性金融资产的公允价值变动损益转出,借记或贷记"公允价值变动损益"账户,贷记或借记"投资收益"账户.
例题:2010年1月5号,A公司购入B公司发行的公司债券,股本103万,2010年12月31日,购入的B公司债券市价为105万元.假定2011年3月10日,A公司出售了所持有的B公司债券,售价为107万元.会计分录:
(1)出售所持B公司的债券款实收107万元:
借:银行存款1070000
贷:交易性金融资产--B公司债券(成本)1030000
--B公司债券(公允价值变动)20000
投资收益20000
(2)将已经确认的公允价值变动损益转出:
借:公允价值变动损益20000
贷:投资收益20000
交易性金融资产是什么意思?
交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有,准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资.如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等.交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同.