Question

高级财务会计业务题求解

A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年6月30日市场汇率为1美元＝7.25元人民币。 2009年6月30 日有关外币账户期末余额如下：
项 目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额
银行存款 100 000 7.25 725 000
应收账款 500 000 7.25 3 625 000
应付账款 200 000 7.25 1 450 000
A 公司2009年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.24 元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝7.23元人民币。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.21元人民币。
(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.20 元人民币。
(6)7月31日，销售产品一批，价款共计100 000美元，当日的市场汇率为美元＝7.20 元人民币，款项尚未收到。
要求：
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。

Answer 1

（1）借：银行存款 3620000 贷：实收资本 3620000
借：在建工程 2892000 贷：应付账款 2892000
借：应收账款 1444000 贷：主营业务收入 1444000
借：应付账款 1442000 贷：银行存款 1442000
借：银行存款 2160000 贷：应收账款 2160000
（2）银行存款：
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000
汇兑损益=700000*7.2-5063000=-23000
应收账款：
外币账户余额=500000+200000-300000=400000
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000
汇兑损益=400000*7.2-2909000=-29000
应付账款：
外币账户余额=200000+400000-200000=400000
账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000
汇兑损益=400000*7.2-2900000=-20000
汇兑损益净额=（-23000）-29000-（-20000）=-32000
（3）借：应付账款 20000
财务费用 32000
贷：银行存款 23000
应收账款 29000