Question

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某企业对存货进行清查，发现短缺乙材料200公斤，每公斤计划单价15元，经查明属于自然性造成的损耗；毁损A产品100件，每件单位成本24.5元，收回残料计100元。A产品每件耗用材料的实际成本20元，经查明毁损属于自然灾害造成，保险公司同意赔偿1000元。改企业适用的增值税为17%，本月材料成本差异率为5%。要求：做相关会计处理。（分录）

Answer 1

如果把“自然性造成的损耗”，理解为自然灾害损失的话，增值税是不用转出的。如果是管理不善造成的，则需要转出增值税。

这里，我把它理解成管理不善、霉烂变质。

借：管理费用 3685.5
贷：原材料—乙材料 3000
材料成本差异 150
应交税费—应交增值税（进项税转出） 535.5

借：营业外支出 1350
其他应收款—保险公司 1000
库存现金 100（如果材料没有卖，也可以 计入 “原材料”科目）
贷：库存商品—A 2450