Question

会计题求助

1、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年5月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元。（10分）
（2）6日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。（10分）
（3）15日，从外地购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的价款为61000元，增值税额10370元，企业已通过银行付讫全部货款，材料尚未到达企业。（10分）
（4）22日，上述购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定期内自然损耗。按实际数量验收入库。（10分）
（5）31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。
要求：（1）根据以上资料编制相关的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（20分）

Answer 1

1.借委托加工物资1012.5
贷原材料1000
材料成本差异12.5
借材料采购61000
应交税费-应交增值税10370
贷银行存款71370
借原材料59800
材料成本差异1200
贷材料采购61000
借生产成本50850
贷原材料50000
材料成本差异850
2.(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)*100%=1.7%
50000*1.7%=850
40000-1000+59800-50000+500-12.5+1200-850=49637.5

Answer 2

6日发出甲材料100公斤：
借：委托加工物资 100*10*（1+500/40 000）=1 012.5
贷：原材料-甲材料 1 012.5
15日购入甲材料：
借：在途物资 61 000
应交税费-应交增值税 10 370
贷：银行存款 71 370
22日甲材料到达：
借：原材料 59 800
材料成本差异-甲材料 996.67
管理费用 203.33
贷：在途物资 61 000
31日发出甲材料5000公斤：
借：生产成本 50 000
贷：原材料 50 000
（2）本月材料成本差异率：
（500-12.5+996.67）/（40000-1000+59800）=1.5%
本月发出材料应负担的成本差异：
50000*1.5%=750
月末库存材料实际成本：
（40000-1000+59800-50000）*（1+1.5%)=49532