Question

求教一道会计从业考试题

某企业根据《企业所得税法》的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税的优惠政策。企业2005年9月开始生产经营，从2005年至2009年，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元，2010年该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：（1) 营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元。（2）管理费用450万元，销售费用300万元。（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用。（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005~2007年适用33%的企业所得税率）

该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（ ）
A 17.5万元 B 40万元 C 15万元 D 42.5万元
计算缴纳企业所得税该企业2008~2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（ ）
A 76.25万元 B 51.25万元 C 38.75万元 D 63.75万元
下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ )
A 管理费用450万元B 支付诉讼费2.3万元C 支付在建办工楼工程款60万元D 营业外支出300万元
其中第一题和第二题我知道计算分别是：
1. 2010年应纳税所得额=100-10+60+10=160 160*25%=40 40-25=15 选C2. 2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计=11.25+12.5+40=63.75 选D
请问是怎么算出来的，这些数字分别代表什么
第三题我知道是选A和B，但为什么C和D不可以选 请详细讲解一下，真心谢谢了

Answer 1

这样题基本不会出，看视频教程学习， 考试大纲、各地报名通知， 视频教程+模考系统、电算化软件、远程协助安装等更多信...

Answer 2

怎么感觉有点难啊
第一题，你不说还真不会呢：100是利润总额，-10（捐赠收入，这个是猜的），+60（支付在建办公楼工程款），+10（违法经营罚款）。应纳所得额=160。 160*25%=40是应纳所得税。由于年底前预缴了25万，所以年底只要补到40万就可以了。40-25=15就是剩余应补缴所得税额。
第二题，每年应纳税所得额中，90,100分别对应2008年，2009年，且减半征收。那么2008年应纳所得税额=90*50%*25%=11.25.同理2009年=100*50&*25%=12.5.2010年根据第一题得出40.所以，第二题就出来了三个相加。
第三题C我也不知道为什么，D么是因为罚款的10万元不能在税前扣除。所以不是300万，290万就对了。

最后说到底应该就是那-10万是什么，和60万为什么不能扣除的不解（可能是因为这在建工程算资产吧，所以不能减），这2个问题要找人回答下。
同求解

Answer 3

在建工程算资产属于资本性支出，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

Answer 4

C支付在建办工楼工程款60万元;
此项开支属于兴建固定资产投资，不属于成本费用支出范畴，故不应在税前扣除。
D 营业外支出300万元；

此项开支虽属支出范畴，但不属于经营成本支出，不应在税前扣除，而是在税后利润中扣除。

追问

请问第一题和第二题是怎么算出来的啊，计算过程我知道，但不知为什么要这样算

追答

这是道考《企业所得税法》的题，你对照《企业所得税法》，把”不得扣除“、”准予扣除“的条款看一下就明白了。