Question

《高级财务会计》账务处理题

大成公司的资产、负债相关信息如下：
（1）公司持有的年初所购交易性金融资产由期初的200万升值290万； （2）公司年末对存货计提了100万的跌价准备；
（3）公司持有的期初所购可供出售债券投资由300万跌至250万元；
（4）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2400万元，使用年限为10年，净残值为10年，会计处理和税法规定均为按直线法计提折旧，但税法规定的折旧年限为6年。假定税法规定的净残值与会计相同。
（5）公司因未决诉讼于年末确认了预计负债60万元。
假定未来有足够的应纳税所得额用于可抵扣差异的转回，公司递延所得税资产、负债均无期初余额。 要求：
（1）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；
（2）分别作出确认递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理。

Answer 1

前提：（4）中的净残值应该是0吧，所得税税率为25%
（1）应纳税暂时性差异=（290-200）+（400-240）=250
可抵扣暂时性差异=100+（300-250）+60=210

（2）递延所得税资产=210×25%=52.5
递延所得税负债=250×25%=62.5

借：递延所得税资产 52.5 借：所得税费用 62.5
贷：所得税费用 52.5 贷：递延所得税负债 62.5