Question

会计计算题

一. 某市造纸厂，为增值税一般纳税人，2008年6月的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，销售收入达到879 000 元；
（2）填开一般发票销售应税货物，销售收入42 120 元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，买价620 700元；
（4）购进辅助材料128 000万元，增值税专用发票注明税额21 760元；
（5）支付电费25 000元，增值税专用发票注明税额4 250元，其中生活用电费5 000元；
（6）支付生产用水费70 000元，增值税专用发票注明税额4 200元。
根据增值税相关规定，选择下列符合要求的选项。
1 、该造纸厂企业2008年6月增值税的销项税额是多少
2 、该造纸厂2008年6月增值税的进项税额时多少
3 、该造纸厂2008年6月应纳增值税是多少

二.在境内一般股份制公司工作的高级工程师李某，2008年9月个人收入情况是：
（1）工资收入总额（已扣除免税项目）32 600元（月平均3万元）
（2）为S公司提供技术指导，取得劳务报酬所得70 000元
（3）出版书籍一部取得未税稿酬 3900元
（4）一次取得购买上市公司股票的红利收入 900 元，支付单位已扣税 80元
问题：
1、根据个人所的税规定，工资收入应纳税额和征收方式是什么
2、根据个人所得税规定，劳务报酬应纳税额和征收方式是什么

三. 承包一进内公司，2008年公司实现利润32万元，按照承包合同规定：承包费按公司实现利润的65%计算。根据个人所得税规定，张某2008年的应纳税所得额是多少；张某2008年应纳的个人所得税额是多少？

四. 某企业，2008年的销售收入额为2 900万元，年终自行计算申报的应纳税所得额为96万元。经审查，企业的业务招待费支出32万元，已按照发生额的60%计算扣除；广告费和业务宣传费支出450万元，已全部计算扣除。年内已预缴企业所得税额22万元。按照企业所得税规定和要求。
1、该企业2008年的应纳税所得额是多少
2、该企业2008年的应纳税所得税额是多少
3、该企业2008年年终是应补所得税额还是应退所得税额，其税款又为多少

Answer 1

　　A
　　1）（879000+42120/1.17)*17%=155550
　　2）620700*13%+21760+4200+4250-（4250/25000*5000）=110051
　　3）155550-110051=45499

　　B
　　国内公民工资收入应该扣除2000元的生计费，按超额累进税率计算
　　1）所以工资收入所得税=（32 600-2000）=30600*25%-1375=6275

　　劳务报酬的应纳税所得额的确定：每次劳务报酬不超过4000元的，可减除800元的费用；每次收入超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。
　　劳务报酬所得适用20%的税率计算个人所得税，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万~5万元的部分，按照30%的税率缴纳；超过5万元的部分，按照40%的税率缴纳。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
　　2）70000*80%=56000
　　供技术指导收入所得税
　　=（56000-50000）*40%+30000*30%+20000*20%=2400+9000+4000=15400
　　3）稿酬收入所得税=（3900-800）*20%*70%=434（稿酬有70%的优惠）
　　4）红利收入所得税=900*10%=90（上市公司所支付的股息红利，减按10%征收）,所以另外还需支付10元红利收入所得税。

　　C
　　张某2008年的应纳税所得额=32*65%-2.4=18.4万元
　　张某2008年应纳的个人所得税额=184000*35%-6750=57650元

　　D
　　1.）96+19.2-2900*0.5%+450-2900*15%=115.7万
　　2.）115.7*25%=28.925万
　　3.）28.925-22=6.925万