Question

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，不考虑其他税费。商品售价

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，不考虑其他税费。商品售价均不含增值税额，商品销售成本按发生的销售业务逐笔结转，销售商品及提供劳务均为主营业务。2013年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品的成本为85万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，甲公司提供“2/10，1/20，n/30”的现金折扣条件。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项。
（2）对生产车间使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2万元。 （3）12月5日，与C公司签订合同销售商品一批。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为340万元，已办妥银行存款结算手续。
（4）12月8日，与D公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，D公司应按200万元的价格售给顾客，甲公司按售价的10％支付给D公司手续费。实际成本为180万元。商品已运往D公司。12月31日，甲公司收到D公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（5）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

要求：（1）编制2013年12月甲公司上述(1)至(5)项经济业务的会计分录，其中 “应交税金”科目需写出明细科目。

Answer 1

（1）借：应收帐款--A公司117万元
贷：主营业务收入100万元
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）17万元，

借：主营业务成本85万元
贷：库存商品85万元

借：银行存款114.66万元
借：财务费用117*2%=2.34万元
贷：应收帐款--A公司117万元
（2） 借：管理费用2万元

贷：应付职工薪酬2万元
（3）借：应收帐款--C公司1170万元
贷：主营业务收入1000万元
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）1000*17%=170万元

借：主营业务成本340万元
贷：库存商品340万元

（4）借：发出商品--D公司200万元
贷：库存商品180万元
借：应收帐款--D公司4.68万元
贷：主营业务收入200*20%=40万元
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）40*17%=6.8万元
借：主营业成本180*20%=36万元

贷：发出商品--D公司36万元
（5）借：管理费用
贷：库存商品50*1.2=60万元
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）50*1.5*17%=12.75万元