Question

税法的特点

Answer 1

      税法具有以下特点:从立法过程看税法属于制定法,而不是习惯法。从法律性质看,税法属于义务性法规。从内容看,税法具有综合性。
      税法的特征主要表现在以下三个方面:(1) 强制性。主要指国家以社会管理者的身份,用法律、法规 等形式对征收捐税加以规定,并依照法律强制征税。(2) 无偿性。主要指国家征税后,税款即成为财政收入,不再 归还纳税人,也不支付任何报酬。(3) 固定性。主要指在征税之前,以法的形式预先规定了课税 对象、课税额度和课税方法等。因此,税法就是国家凭借其权力,利用税收工具的强制性、无 偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。“税法的特征是强制性、无偿性、固定性”这句话应判为错。“强制性、无偿性、固定性”这是属于税收的特征,税收的特征并不等同于税法的特征。税法作为一种法律规范,和其他法律一样,是由国家指定或认可的,体现国家意志,并由国家强制力保证实施的社会规范,其具有一般法律规范的共同特征。但由于税法是以税收关系作为其调整对象,具有自己以区别于其他法律的特征:
      1税法结构的规范性:税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性,一般国家都实行“一法一税”,即按照单个税种立法,作为征税时具体操作的法律依据;同时各个税种虽然不同,在就基本的税收要素而言,每部税法都是一致的。
      2实体性规范和程序性规范的统一性:有关纳税程 序方面的基本法,除《税收征管法》以外,更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中,包括税收法律关系主体在享受权利和履行义务过程中的具体程序,以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。所以税法不是单纯意义上的实体法或是程序法,而是实体性法律规范和程序性法律规范的统一。
      3税法规范的技术性:为满足税法与相关法律制度的协调,保障税收征管的有效,在税法规范的设计中体现出技术性,例如税率、税目、减免税优惠、税务登记制度和发票管理制度等。
      4税法的经济性:税收是税法所确定的具体内容,其存在具有一定的经济原因;在复杂的经济运行中,税收不仅能满足财政收入,更重要的可以作为宏观经济调节手段。税法的经济性来源于税收的经济属性。