Question

账务上银行未付款，但是预知这笔款肯定会在近期支付，且入账和支付不在同一个会计期间，可不可以？

具体情况是，我们公司是本月10日发放上一个月的工资，即10月10日发放9月的工资。按照权责发生制原则，9月工资应计提在当9月，且银行发账也做在9月，如此工资科目才不会有余额，这样可以吗？

Answer 1

不可以。
9月工资，应该计提在9月，因9月未发放，形成了企业对职工的负债，所以记在负债类科目“应付职工薪酬”里
等你10月10日发放时，再借记应付职工薪酬，消除负债。
现在你将10月10日发放工资也做在9月里，那么，资产负债表日（9月30日），你实际未发工资，有对职工的负债，但你的账户里已经没有余额了，是不对的
另外，资产负债表日，你银行存款的货币资 金也与实际余额不符，是大错特错的。

追问

提前做银行支付账只是存在未达账项而已，这是会计上大家都公认的存在，怎么能说大错特错呢？银行余额调节表不就有企业已付，银行未付的存在吗？

追答

未达账项是指，银行已经出账，因结算凭证没到企业，所以企业未入账，以及企业已经开出支票支付，但银行还没有划拨，企业根据开出的支票入账，而银行没有划拨所以没有入账
这种情况属于正常的业务，所以才说未在账项是公认的存在
但是你上面的，就不属于未达账项，而是虚假业务
你9月是不可能发放9月工资的，而且你确实没有发放，没有发生的业务你入账，当然是大错特错。

Answer 2

为何工资科目不能有余额呢？

9月工资应该在9月内计费用，借：管理费用 贷：应付工资

然后什么时候真正发，就消 应付工资 。

(工资计入费用不应跨月，什么时候发，是你们自己的事情，可以跨月，也可以当月月底）

追问

应付工资每个账期末是否有余额不是允不允许的问题，会计制度上没有明文规定应付工资科目一定不允许有余额，但是换一个角度，如果应付工资有余额，从账务上看就存在公司拖延职工工资的问题，劳动局如真要纠缠这个问题，我觉得对企业来说这种做法绝对不是最好的。

Answer 3

首先应付职工薪酬的允许有余额的
另外，工资的时间发生月在9月，那么费用就应该是在9月，则借：费用科目 贷：应付职工薪酬
但是你实际发放的月份为10月份，借：应付职工薪酬 贷：银行存款
9月份末是允许有差额的，到10月份发放的时候，应付职工薪酬是平的