Question

委托加工应税消费品应纳税额计算

甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。
『正确答案』　　乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×2000×0.5＋[60000×（1－13%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）8000是怎么来的？

Answer 1

委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

Answer 2

咨询热线　ZI XUN RE XIAN
您好，我公司接受了某厂的委托，生产了一批首饰。请问，像这样委托加工的应税消费品如何计算纳税？
专业解答
根据我国《消费税暂行条例》第八条的规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率)同时，《消费税暂行条例实施细则》第十五条第二款、第十八条、第十九条规定，“同类消费品的销售价格”是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算:(1)销售价格明显偏低并无正当理由的;(2)无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或者以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。

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Answer 3

（1-13%）:13%是收购农产品可扣除的进项税税率，360000元是烟叶的含税价，乘以1-13%后即为不含税价。
（1-7%）：7%是运费可扣除的进项税税率，乘以7%就是扣除7%的进项税。

Answer 4

是将含税价格转换为不含税价格，也就是剔除增值税，向农民收购烟叶，增值税率采用13%，运费增值税率为7%，整个式子360000*（1-13%）+25000*（1-7%）+10000即为消费税租价

Answer 5

酒类消费税是按照复合计税办法计算纳税的组成计税价格的，酒类定额税率每斤0.5元。
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
这个8000=8*2000*0.5而来的