Question

急求一道关于企业所得税的税法题 ，希望会的朋友帮忙下，谢谢

2.北京一家运输企业，2009年1月成立，2009年度相关生产经营业务如下：
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2009年该企业应缴纳的企业所得税
我的具体是这样做的：利润总额=700+10+46.8-320-23.1-50-90-40-40=193.7（万元）
需要调整的：国债利息收入10万元免税
财务费用中10万元资本化利息支出不能扣除
管理费用中业务招待费扣除限额是3.5万，需调整金额为25-3.5=21.5万元
捐赠的30万，允许扣除限额为193.7*12%=23.24万元，需要调整金额为30-23.24=6.76万元
支付关联企业的管理费用10万元不能扣除
2009年该企业应缴纳的所得税=（193.7-10+10+21.5+6.76+10）*25%=57.99万元
我做出来的答案是这样的，和vic1009的有点出入，希望高人再指导下，谢谢

Answer 1

调整前应纳税所得额：(700+10+46.80-320-23.10-50-90-40-30-10)=193.70

国债利息收入10万免税，调减10万。
财务费用仲资本化利息支出10万不得扣除，调增10万。
向关联企业支付管理费用10万元不得扣除。调增10万。
管理费用中业务招待费只允许扣除3.5万，业务招待费可扣除60%（但不得超过收入额的0.5%）（25 * 60% = 15）>（700 *0.5%=3.5），调增25-3.5=21.50万
除捐赠支出外调增后的应纳税所得额为：255.20万 利润总额=255.20+10万免税收入=265.20万
捐赠支出允许扣除255.20 * 12% = 31.82万，实际捐赠30万，按30万扣除。

调整后应纳税所得额为：255.20-30=225.20万
应缴纳所得税225.20*25%=56.30万

楼主的做法貌似是对的！我可能钻牛角尖了。呵呵！

Answer 2

1、计算捐赠限额的基数是会计利润总额，包含投资收益。计算招待费限额的基数是营业收入，包含其他业务收入，不包含营业外收入。
2、投资收益免税（本身是税后的），调增招待费、管理费/资本化的利息支出等，计算结果是55

Answer 3

vic1009与楼主在捐赠抵扣限额的计算上有分歧。捐赠抵扣限额是以纳税调整前的利润为基数计算出来的，也就是说这个限额是以会计制度计算出来利润为基数的，而不是以税法计算出来的利润为基数的。vic1009在计算抵扣限额时不应该考虑关联企业的管理费用对利润的影响，楼主的计算方法没有错误。

Answer 4

我做下来是46.29，标准答案是多少？楼主好像没把对境内非上市公司的投资收益46.8万元减去。