Question

开普票和开专票交的税一样吗？

Answer 1

对于增值税一般纳税人，发生增值税应税销售行为，增值税税率是一定的，开具增值税普通发票和开具增值税专用发票要交的税是一样的;对于增值税小规模纳税人而言，由于有相关税收优惠政策的存在，开具增值税专票对应的应税销售额不得享受免税优惠政策，免税限额内，开具专票对应的税额高于开具普票应缴纳的税额。

      增值税一般纳税人增值税计税方式一般为一般计税方法，应纳增值税税额为销项税额减去进项税额后的差额，对外开具发票类型不影响进项税额(进项税额与采购环节取得发票类型相关，取得专票可以抵扣，普票除明确规定可以用于抵扣的情形外，一般情况下不得抵扣)。再看销项税额，销项税额=不含税销售额与适用税率的乘积，普通发票和专用发票在金额栏数字(不含税销售额)与税率相同的情况下，销项税额不变，税率是根据具体应税范围规定的，与发票类型无关，比如销售货物(除了明确适用低税率的货物)、销售劳务、提供有形动产租赁服务适用13%税率;提供交通运输服务、邮政服务、不动产销售及不动产租赁服务、基础电信服务适用9%税率;销售无形资产以及其他服务一般适用6%税率。
      一般纳税人也存在一些特殊优惠政策，规定开具专票不得享受优惠政策，比如根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税2014年57号)规定，一般纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣试点以前购进或自制的固定资产，销售时适用3%减按2%缴纳增值税的，不得开具增值税专用发票;一般纳税人适用3%减按2%征收优惠政策的，可以选择放弃1%的优惠，开具增值税专用发票。即开具普票可以享受3%减按2%征收优惠，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%;若开具专票，则放弃1%的优惠，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%，此种情况下，同一应税销售行为，开具专票和开具普票应纳税额就存在差异。

      小规模纳税人增值税采用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×适用征收率(3%或5%)。
      根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;同时根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。即小规模纳税人在以上阶段性免税期间，发生适用3%征收率的应税销售行为，开具普票的销售额，享受免税，开具专票的销售额，就需要按照3%征收率照常纳税。

      同时，根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人(季度应税销售额45万元以下)，免征增值税。这里享受免征优惠政策，也是不得开具增值税专用发票，若应税销售额在免征限额内，而开具专票的部分销售额需要照常纳税。以上两个税收优惠政策均在2022年12余额31号到期，是否延期还需要看具体规定，即由于有免税政策的存在，对于小规模纳税人限额内开具专票和普票应纳税额存在差异。
      由于开具专票无法享受免税优惠，缴纳的增值税增加，同时以增值税税额为计税依据的附加税费(城建税、教育费附加以及地方教育费附加)也会增加。