Question

请帮我做下增值税的题,谢谢

某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：
（1）购进电风扇零部件，取得的专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于职工集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，厂家给予了3%的折扣，折扣在发票备注栏注明；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期发出包装物收取押金20000元，逾期仍未收回的包装物押金11000元；
（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。
假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）；
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）；
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

Answer 1

问数挺多的

（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于职工福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于职工福利和个人消费的，不应抵扣进项税；

（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的折扣。根据规定，销售的折扣金额在发票备注栏列明的，不得扣减计税销售额；

（3）到期的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税；

（4）该电风扇厂销售使用过小轿车的应按照4%征收率减半征收增值税；

（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于职工福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。

计算如下
（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）；

（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）；

（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46元

（4）当期该电风扇厂应缴纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。

（八）增值税的税收优惠