Question

甲酒厂为增值税一般纳税人200907月发生以下业务：

甲酒厂为增值税一般纳税人200907月发生以下业务：
1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类市场价格。3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税； 2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

Answer 1

(1)乙酒厂： 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格
①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷(1-消费税税率)
=[ 30 × 2000 × (1 -13%)＋(25000＋15000) ] ÷（1-25%）=122933（元）
应代收代缴的消费税=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）
②应纳增值税=（25000＋15000）× 17％=6800元
(2)甲酒厂：①销售委托加工收回的白酒不交消费税。
②应纳增值税：销项税额=7 × 16000 × 17%＝19040元
进项税额=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元
（自2002年起，外购免税农产品扣除率为13%）
应纳增值税=19040-15440=3600元