Question

财税作业答案 急求

资料： 某市S区税务局于2001年5月9日对其管辖范围内的天马娱乐公司进行税务检查，发现该公司欠税达500万元。后S区税务局多次催缴税款未果。
2001年6月，天马公司未向S区税务局报告，便将其一座娱乐城以50万元的价格转让给另一娱乐公司。S区税务局知悉后，请本市资产评估所的刘某对天马公司出让的娱乐城进行资产评估。经过评估，刘某认为天马公司转让的娱乐城价值为180万元。
另外，S区税务局还查明，天马公司对康华公司拥有80万元债权，于2001年6月15日到期。但是天马公司于2001年6月12日向康华公司发了一份传真，称由于两公司几年来合作良好，决定免除康华公司对天马公司所负债务。另有嘉达公司欠天马公司50万元债务于2001年6月18日到期，但是嘉达公司一直没有归还此欠款，天马公司也一直没有要求其归还。
S区税务局遂向S区人民法院提出撤销天马公司转让娱乐城、不当免除康华公司债务的行为，并要求由S区税务局代位行使天马公司对嘉达公司的债权。
S区人民法院经过审理认为，天马公司转让娱乐城前，没有向税务机关报告，且转让价格明显低于实际价格，受让人对此非常清楚；天马公司免除康华公司的债务没有正当理由，属于不当免除债务；天马公司怠于行使对嘉达公司的到期债权，这些行为都将影响其所欠税款的及时、足额征缴。因此根据《合同法》和《税收征收管理法》的有关规定，撤销天马公司转让娱乐城的行为和不当免除康华公司债务的行为，同时批准由S区税务局代位行使天马公司对嘉达公司的债权。
要求：（1）什么是税收代位权和税收撤销权？二者的构成要件分别包括哪些内容？（5分）
（2）S区人民法院的判决是否合理？为什么？（5分）

Answer 1

1、代位权和撤销权本是合同保全制度的两种手段，《税收征管法》为了保证税务机关及时、足额追回由于债务关系造成的、过去难以征收的税款，赋予税务机关可以在特定情况下依法行使代位权和撤销权。
代位权是指在债务人怠于行使其债权，危及债权的实现时，债权人应代债务者行使其权利，即代替债务人对其债务人即第三人提起诉讼，请求第三人给付的权利；
撤销权是指在债务人作出无偿处分或以明显低价处分财产给第三人而有害于债权人的行为时，债权人有请求人民法院予以撤销的权利。
从上述表述可以看出，税收代位权与税收撤销权不同在于，税收代位权是针对纳税人因消极不行使其权利而导致国家税款无法及时征收的情形；税收撤销权是针对纳税人因积极处分其财产导致其责任财产减少，从而使国家税款无法及时征收的情形。至于税务机关行使代位权和撤销权的具体要求，《税收征管法》第50条规定：当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
2、法院判罚的合理
因为《税收征管法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权。本题中天马公司惰于行使自己的债权。
天马公司低价转让娱乐城损害了国家税收利益法院可以判决撤销。