Question

财务会计学3

二、会计业务处理题1、某企业材料存货采用计划成本记帐，2005年1月份“原材料”科目中某类材料的期初余额为56000元，“材料成本差异”科目借方余额4500元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货1500公斤，进价10元；20日进货2000公斤，进价13元。本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。根据上述资料编制相应的会计分录。（增值税率17％）
2、隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
（1）4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6％，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2）11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10％。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
（3）11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元。
（4）委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产（加工费及建新公司代交的消费税均未结算），生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8％。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。

Answer 1

1. 10日购进借:材料采购 15000
应交税费--应交增值税(进项税额) 2550
贷:银行存款 17550
入库借:原材料 18000
贷:材料采购 15000
材料成本差异 3000
20日购进
借:材料采购 26000
应交税费--应交增值税(进项税额) 4420
贷:银行存款 30420
入库借:原材料 24000
材料成本差异 2000
贷:材料采购 26000 1
5日领用
借:生产成本 24000
贷:原材料 24000
25日领用借:生产成本 24000
贷:原材料 24000
期末结转差异(+4500-3000+2000)/(56000+18000+24000)*%=3.6%
借:生产成本 1728 [3.6%*(24000+240000]
贷:材料成本差异 1728