Question

持有至到期投资习题

甲公司2012年12月31日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为3 150万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为3 000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为18万元，2012年12月31日，该债券投资的减值准备余额为37.5万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
本题考核持有至到期投资的处置。处置持有至到期投资产生的投资收益＝3 150－(3 000＋3000×3%×3－18－37.5)＝－64.5(万元)。什么意思？

Answer 1

处置持有至到期投资产生的投资收益＝最终收到的金额（3150）-账面价值（3 000＋3000×3%×3－18－37.5）
因为不知道购买价，所以倒推他的账面价值，如果此项资产减值，到期时应收到的金额是3 000＋3000×3%×3，利息调整科目是贷方有余额说明是折价发行，转让时还有18万余额说明还有18万本金未收回，应减去，计提了减值准备也应减去，所以账面价值=3 000＋3000×3%×3－18－37.5
分录：
借：银行存款 3150
持有至到期投资-利息调整 18
持有至到期投资减值准备 37.5
投资收益 64.5（差额）
贷：持有至到期投资-成本 3000
-应计利息 3000*3%*3

Answer 2

出售投资收益＝售价－帐面价值
账面价值为摊余成本－减值
3 000＋3000×3%×3－18是摊余成本－减值37.5，＝帐面价值。

Answer 3

2007.1.2 购入债券，划分为持有至到期投资
借：持有至到期投资 - 成本 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资 - 利息调整 27.23

2007.1.5 收到06年利息
借：银行存款 40 07年摊余成本=（1000-27.23）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
2008.1.5 收到07年利息
借：银行存款 40 08年摊余成本=（1000-27.23+8.64）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
2009.1.5 收到08年利息
借：银行存款 40 09年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52
2010.1.1
借：银行存款 40 10年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07+9.25）
贷：投资收益 40
借：银行存款 1000
贷：持有至到期投资 - 成本 1000
希望对你能有所帮助。