Question

帮忙解答一道关于交易性金融资产的分录题

1月30日购进A公司的股票10000元,另支付代垫股利1000元,手续费1000元2月15日股票市场价13000元.3月20日收到股利1000元4月10号宣告发放股利3000元5月18日股票市场价9000元6月20日收到股利3000元将股票出售,出售价12000元请帮忙写出从1至7各步的会计分录,并解释一下,尤其是最后一步,课上老师讲的时候听得不是很明白,请把最后一步详细解释一下,可以吗?谢谢各位高手了!

Answer 1

1月30日购进A公司的股票10000元,另支付代垫股利1000元,手续费1000元
借：交易性金融资产—成本 10000
应收股利 1000
投资收益 1000
贷：银行存款 12000

2月15日股票市场价13000元
借：交易性金融资产—公允价值变动 3000
贷：公允价值变动损益 3000

3月20日收到股利1000元
借：银行存款 1000
贷：应收股利 1000

4月10号宣告发放股利3000元
借：应收股利 3000
贷：投资收益 3000

5月18日股票市场价9000元
借：公允价值变动损益 4000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 4000

6月20日收到股利3000元
借：银行存款 3000
贷：应收股利 3000

将股票出售,出售价12000元
借：银行存款 12000
交易性金融资产—公允价值变动 1000
贷：交易性金融资产—成本 10000
投资收益 3000
借：投资收益 1000
贷：公允价值变动损益 1000

最后出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

追问

我想知道最后一步出售时借方的公允价值变动1000这个数是怎么得来的,是哪个减哪个得出得1000呀?每次做题都是到这一步就发懵,做这一步的时候有什么技巧或规律吗?

追答

最后一步的公允价值变动损益的金额，是根据出售前累计发生的公允价值变动损益得出的
2月15日股票市场价13000元，公允价值变动损益为收益3000
5月18日股票市场价9000元，公允价值变动损益损失4000
以上两者合计损失1000，在出售时转为投资损失（投资收益借方）