Question

关于交易性金融资产

2008.1.8 甲公司购入乙公司债券，该债券是2007.7.1发行的，面值200万元，票面利率4%，上年债券利息于下年初支付，支付价款共计208万元（其中包含已宣告发放的债券利息4万），做分录时
借：交易性金融资产——成本 2040000
应收利息 40000
贷：银行存款 2080000
我疑问的是这个分录里面，2040000里本身已经包含了40000的利息了，为何还要再写一行“应收利息 40000”这个科目呢 ，那不是等于是写了两次4万，不重复么？
为何不做成这样呢 借：交易性金融资产——成本 2000000
应收利息 40000
贷：银行存款 2040000

Answer 1

交易性金融资产的成本是支付的价款减去应收的利息，而不是按照债券的面值来确定的。
如果有手续费还应借记“投资收益”。
所以这道题目中，交易性金融资产的成本=208w-4w=204w，这个204w是不包含利息的。

Answer 2

Answer 3

题目中“其中包含已宣告发放的债券利息4万”就是上一年度的利息。是208万里面有4万利息，而并不是204万里面有4万利息。

Answer 4