Question

服务贸易等项目支付到境外公司代扣代缴税金问题有哪些？

1）如果为咨询费,合同超5万美金，但是分几次付，每次都不超过5万美金，是否需要5万美金以上备案?
2）根据税务局规定，如果税金由境内公司承担，且合同金额为不含税金额的话，则要将不含税金额换算成含税金额（即扩大税基来计算代扣代缴税金）。
例：合同不含税金额为1000，该笔服务贸易费用要缴纳10%的所得税，6%的增值税，7%的附加税的话，换算成含税金额再以该含税金额作为税基来计算代扣代缴税金的话，这个含税金额是如何换算出来的

Answer 1

这些问题你最好跟税务局提前沟通好。

1. 合同超5万美金但每次支付额不超5万美金，美元支付这个不用备案。但是按照《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》你需要做代扣代缴的备案，所以这个问题你最好跟税务局提前沟通好。
   

2. 换算方法，你的意思是要给境外公司1000元，然后税费自己承担对么？这样折，计税金额=1000/(1-10%-6%*(1+7%))=1196.49，然后根据这个数再来算企业所得税和增值税和附加，另外我想说附加应该是12%吧？7%+3%+2%，北京是这样哈。最后提醒一下，你公司代垫的税费不能在企业所得税前列支，因为是与收入无关的支出。