Question

企业所得税计算

2、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：
⑴销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本是5660万元；
⑵转让技术所有取得不含税收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
⑶出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明的材料金额50万元、增值税销项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
⑷购进原材料供给3000万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额510万元；支付购料运输费供给230万元，取得运费发票；
⑸销售额费用1650万元，其中广告费1400万元；
⑹管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
⑺财务费用80万元，其中向金融组织借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融贷款的年利率为5.8%）；
⑻计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工工会经费18万元；
⑼营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）。
要求：根据上述资料，计算2008年度应缴纳的企业所得税。

Answer 1

自90年代起，我国便开始征收企业所得税征税，我们都知道纳税是每个公民的义务，那么企业所得税计算方法是怎样的？企业所得税的税率是多少？

Answer 2

企业所得税是怎么算的?

Answer 3

（1） 销项税额＝8 600万元×17%=1 462万元
进项税额＝8.5万元+510万元+230万元×7%＝534.6万元
应缴纳的增值税＝1 462万元－534.6万元＝927.4万元
（2） 应缴纳的营业税＝200万元×5%＝10万元
（3） 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4万元+10万元）×（7%+3%）＝93.74万元
（4） 会计利润＝8 600万元－5 660万元+700万元－100万元+200万元+50万元+8.5万元+30万元－1 650万元－850万元－80万元－300万元－10万元－93.74万元=844.76万元
（5） 销售（营业）收入＝8 600万元+200万元＝8 800万元
广告费用应调整的应纳税所得额＝1 400万元－8 800万元×15%＝80万元
（6） 业务招待费×60%＝90万元×60%＝54万元
销售（营业）收入×0.5%＝8 800万元×0.5%＝44万元
业务招待费应调整的应纳税所得额＝90万元－44万元＝46万元
（7） 财务费用应调整的应纳税所得额＝40万元－500万元×5.8%＝11万元
（8） 工会经费扣除限额＝540万元×2%＝10.8万元，调增15万元－10.8万元＝4.2万元
职工福利费扣除限额＝540万元×14%＝75.6万元，调增82万元－75.6万元＝6.4万元
职工教育经费＝540万元×2.5%＝13.5万元，调增18万元－13.5万元＝4.5万元
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2万元+6.4万元+4.5万元＝15.1万元
（9） 公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150万元－�844.76万元�×12%＝48.63万元
（10） 企业所得税的应纳税所得额＝844.76万元+80万元+46万元+11万元+15.1万元+48.63万元－30万元＝�1 015.49�万元
（11） 应缴纳的企业所得税＝（1 015.49万元－600万元）×25%+100万元×25%×50%＝116.37万元

Answer 4