Question

计税基础怎么理解

Answer 1

计税基础理解如下：

计税基础分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

一、计税基础分为资产计税基础和负债计税基础

1、资产计税基础

是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

（1）资产的计税基础=未来可税前列支的金额。

（2）某一资产资产负债表日的计税基础=成本－以前期间已税前列支的金额。

2、负债计税基础

是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。

（1）负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额。

二、理解诀窍

抵扣得少，多交税了，未来就会少交税，形成递延所得税资产。

抵扣得多，少交税了，未来就会多交税，形成递延所得税负债。