Question

消费税的计算，求助！！！！！！！

长城公司2010年3月份用粮食白酒10吨，抵偿胜利农场玉米款50 000元。本月粮食白酒每吨售价在4 800-5 200元之间浮动，平均销售价格为5 000元/吨。计算长城公司2010年该月份应交消费税并进行相应会计处理。

Answer 1

国税发〔1993〕156号  规定
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
因此 “用粮食白酒10吨，抵偿胜利农场玉米款”，其计税销售单价为5 200

应交消费税=10*5200*20%+10*2000*0.50=20400
借应付账款-胜利农场50000
主营业务税金及附加20400
贷主营业务收入 10*5000/（1+17%）=42735.04
应交税金-应交增值税（销项税额）7264.96
-应交消费税20400

说明 此情况是一价二税的特例：消费税按最高销售价格计算，而增值税按平均销售价格计算。