Question

债券投资初始计量时的交易费用

Answer 1

企业债权投资的初始计量。

债权投资的入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;
比如：A公司2020年3月1日购入B公司债券，面值1000万元，票面利率为6%，该债券于2019年初发行，每年末付息，到期还本。假定B公司本应于2019年末结付的利息延至3月11日才兑付。债券买价1100万元，另付交易费用4万元。
解析：入账成本=买价1100-已到付息期但尚未收到的利息60(1000×6%)+交易费用4=1044(万元)
借：债权投资——成本　　　　　　 1000
——应计利息　　　　　 10(60×2/12)
——利息调整　　　　　 34
应收利息 　　　　　　　　　　　 60
贷：银行存款 　　　　　　　　　　1104

金融工具中债权投资的初始计量.png

一般会计分录
借：债权投资——成本(面值)
——应计利息(债券买入时所含的未到期利息)
——利息调整(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)
( 溢价记借，折价记贷)
应收利息(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款