2006中级会计实务全真模拟试题
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一、单项选择题
1、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（ ）
a、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元
b、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
c、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
d、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
正确答案:b
解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17％。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
正确答案:d
解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30
000元，增值税税额为5 100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（ ）元。
a、8 500
b、7 400
c、7 997
d、8 450
正确答案:b
解析:材料发生的成本差异（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7
400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。
4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。
a、30
b、35
c、50
d、55
正确答案:b
解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
－债券投资（应计利息） 20
－债券投资（溢价） 35
投资收益 15
应收股利 50
贷：银行存款 1120
5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（ ）元。
a、17000
b、2750
c、4180
d、2680
正确答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、s公司为首次发行股票而增资，a企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对s公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。s公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年s公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正确答案:d
解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年s公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。
7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（ ）元。
a、63000
b、75600
c、84000
d、10800
正确答案:c
解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、贷方85.19
d、贷方86.09
正确答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
1、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（ ）
a、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元
b、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
c、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
d、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
正确答案:b
解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17％。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
正确答案:d
解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30
000元，增值税税额为5 100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（ ）元。
a、8 500
b、7 400
c、7 997
d、8 450
正确答案:b
解析:材料发生的成本差异（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7
400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。
4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。
a、30
b、35
c、50
d、55
正确答案:b
解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
－债券投资（应计利息） 20
－债券投资（溢价） 35
投资收益 15
应收股利 50
贷：银行存款 1120
5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（ ）元。
a、17000
b、2750
c、4180
d、2680
正确答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、s公司为首次发行股票而增资，a企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对s公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。s公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年s公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正确答案:d
解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年s公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。
7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（ ）元。
a、63000
b、75600
c、84000
d、10800
正确答案:c
解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、贷方85.19
d、贷方86.09
正确答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
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