Question

一道会计分录题

2009年5月，甲公司某车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库：（1）使用原材料6000吨，其中A产品好用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每小时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品。甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何产品。 （1）计算A产品因分配的制造费用 （2）计算B产品因分配的制造费用 （3）计算A产品当月生产成本 （4）计算B产品当月生产成本 （5）编制产品完工入库的会计分录。
麻烦详细解释下。。。

Answer 1

会计财务处理如下：

1、销售甲材料

借：应收账款  5850

贷：其他业务收入  5000

应交税费——应交增值税（销项） 850

结转甲材料成本

借：其他业务成本  4000

贷：甲材料  4000

2、取得罚款收入

借：银行存款   25000

贷：营业外收入   25000

3、缴纳税款滞纳金

借：营业外支出  2000

贷：银行存款   2000

4、销售A产品

借：银行存款   351000

贷：主营业务收入  500*600=300000

应交税费——应交增值税（销项）  51000

5、支付产品销售费用

借：销售费用   15000

贷：银行存款    15000

6、结转A产品成本

借：主营业务成本  500*400=200000

贷：库存商品——A产品  200000

7、结转收入

借：其他业务收入   5000

营业外收入   25000

主营业务收入   3000000

贷：本年利润   330000

结转成本

借：本年利润   221000

贷：其他业务成本   4000

营业外支出   2000

销售费用   15000

主营业务成本   200000

8、应缴纳所得税

借：所得税费用   （330000-221000+2000）*25%=27750

贷：应交税费——应交所得税   27750

结转所得税费用

借：本年利润   27750

贷：所得税费用   27750

结转本年利润

借：本年利润   81250

贷：利润分配——未分配利润   81250

9、提取法定盈余公积

借：利润分配─提取法定盈余公积  81250*10%

贷：盈余公积─法定盈余公积   8125

提取任意盈余公积

借：利润分配─提取任意盈余公积  81250*5%

贷：盈余公积─任意盈余公积   4062.5

计算应付利润

借：利润分配——未分配利润   81250*30%

贷：应付利润   24375

有一个小问题，年末进行利润结转，应该是在第7小题结转本年利润的时候，而提取盈余公积是月末账务处理的最后一步。

拓展资料：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。”

Answer 2

（1）计算A产品因分配的制造费用
100000＊5000/（5000十3000）=62500
（2）计算B产品因分配的制造费用
100000＊3000/（5000十3000）=37500
（3）计算A产品当月生产成本
62500十5000＊20十4000＊150=762500
（4）计算B产品当月生产成本
37500十3000＊20十2000＊150=397500
（5）编制产品完工入库的会计分录
借：库存商品一A 762500
B 397500
贷：生产成本 1160000

Answer 3

计算当月费用与成本:
制造费用分配率＝100000/（5000+3000）＝12.50
A产品承担制造费用＝12.50*5000＝62500
B产品承担制造费用＝12.50*3000＝37500

A产品的生产成本＝150*4000+20*5000+62500=600000+100000+62500=762500
B产品的生产成本＝150*2000+20*3000+32500=300000+60000+37500=397500
产品完工入库会计分录如下:
借：库存商品－A产品　　762500
　　　　　　－B产品　　397500
　　贷：生产成本－直接工资　160000
　　　　　　　　－直接材料　900000
　　　　　　　　－制造费用　100000