Question

会计从业资格试题

某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60
000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违法罚款5 000元。年末，按会计核算原则计算的税前会计利润为1 000
000元，所得税税率为25％，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。

要求：

（1）计算该企业应纳税所得额。

（2）计算该企业应缴所得税。

（3）编制应交企业所得税的相关会计分录。

（4）编制所得税已缴纳的会计分录。

（5）年末，编制所得税结转的会计分录。

Answer 1

（1）＝1 045 000（元）
（2）＝261 250（元）
（3）借：所得税费用　261 250
　　　贷：应交税费——应交所得税 261 250 　　　　　　　　
（4）借：应交税费——应交所得税　261 250
　　　　贷：银行存款　　261 250
（5）借：本年利润　　261 250
　　　　贷：所得税费用　　261 250

解析：
（1）计算应纳税所得额：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45000（元）

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1 000 000+45
000＝1 045 000（元）

（2）应交所得税额＝1 045 000×25%＝261
250（元）

（3）借：所得税费用　261 250
　　　贷：应交税费——应交所得税　261 250 　　　　　　　　
（4）实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税　　261 250
贷：银行存款　　　　261 250

（5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润　　　261 250
贷：所得税费用　　　261 250

2、西安公司2月末有关资料如下：
“原材料”总账借方余额45 000元，其所属明细账的余额如下：

甲材料：300公斤 每公斤60元 计18 000元
乙材料：200公斤 每公斤90元 计18 000元
丙材料：200公斤 每公斤45元 计9 000元

“应付账款”总账贷方余额38 000元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司22 000元；先锋公司16
000元。

“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150 000元。

西安公司3月份发生下列经济业务：
（1）3月3日从东方公司购入甲材料500公斤，每公斤60元，计30
000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27 000元，款项尚未支付。

（2）3月8日，车间生产A产品领用甲材料700公斤，每公斤60元，计42 000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27
000元。

（3）3月15日，从先锋公司购入甲材料300公斤，每公斤60元，计18 000元；乙材料400公斤，每公斤90元，计36
000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

（4）3月26日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50 000元和先锋公司货款46 000元。

西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。

根据本题资料完成下列问题：
（1）计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。
（2）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账余额。
（3）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账结存的材料数量。
（4）计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。
（5）西安公司3月末“原材料”总账余额。

正确答案：
（1）=54 000
（2）=24 000
（3）=400公斤
（4）=53 000
（5）=87 000

解析：
（1）银行存款总账3月末余额=月初余额150 000-本期减少额（50
000+46 000）=54 000（元）。
（2）原材料——甲材料明细账3月末余额=月初余额18 000+本月购入（30 000+18 000）-本月领用42000=24
000（元）。
（3）“原材料——甲材料”明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量300+本期购入（500+300）-本月领用700=400（公斤）。
（4）应付账款总账3月末余额=月初余额（22 000+16 000）+本月增加（30 000+27 000+18 000+36
000）-本期减少（50 000+46 000）=53 000（元）。
（5） “原材料”总账余额=月初余额45 000+本月增加（30 000+27 000+18 000+36 000）-本期减少（42
000+27 000）=87 000（元）。

在恒-企会计题库找到的

追问

谢谢

Answer 2

Answer 3

同学你好，很高兴为您解答！

　　财经小掌柜友情提示：答案如下哦。

　　（1）＝1 045 000（元）

　　（2）＝261 250（元）

　　（3）借：所得税费用　261 250

　　贷：应交税费——应交所得税 261 250

　　（4）借：应交税费——应交所得税　261 250

　　贷：银行存款　　261 250

　　（5）借：本年利润　　261 250

　　贷：所得税费用　　261 250

　　解析：

　　（1）计算应纳税所得额：

　　纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45000（元）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1 000 000+45000＝1 045 000（元）（2）应交所得税额＝1 045 000×25%＝261

　　250（元）

　　（3）借：所得税费用　261 250

　　贷：应交税费——应交所得税　261 250

　　（4）实际上交所得税

　　借：应交税费——应交所得税　　261 250

　　贷：银行存款　　　　261 250

　　（5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：

　　借：本年利润　　　261 250

　　贷：所得税费用　　　261 250

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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